问题一： 现在国家明令禁止建高尔夫球场，2010年收取已确认销售并已计征营业税的高尔夫会员费，在2011年需逐笔退还给会员，但尚未与会员达成退款协议，也未收到会员退回的营业税发票，请问审计时如何处理比较好？ 解答： 建议基于谨慎原则，合理估计需退款的金额，将该需退款额冲减2010年度的销售收入以及原先确认的递延收益等项目（前提是2009年内确认收入不属于会计差错，现在被要求退款是2010年内新出台的调控政策所导致），并确认为负债。 暂不估计可能收到的营业税退还，待实际收到退还的税款时再进行会计处理。 问题二： 企业预收了会员费，这些会员费部份未开票计征了营业税，2011年退回了一部份，还有一部份也是需要退的，因为资金的问题，暂时没有退还，由于涉及到跨年度，这部份企业所得税应该如何计算呢? 解答： 税务上对此规定可能不明确，一般理解很可能在实际支付退款并提供相关退款支付凭证时，税务上才允许冲减销售收入。